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位置：山東忠信會計師事務所有限公司 > 通知公告

市財政局、省直各部門、各有關會計師事務所：

根據省財政廳《關于開展全省行政事業(yè)單位資產清查工作的通知》（魯財資[2007]7號）文件要求，為做好本次行政事業(yè)單位資產清查專項審計工作，確保審計工作質量，現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、審計目的

各會計師事務所及注冊會計師應在認真了解行政事業(yè)單位資產管理情況的基礎上，對行政事業(yè)單位以2006年12月31日為基準日的資產清查結果發(fā)表審計意見，出具資產清查專項審計報告。事業(yè)單位按照財政廳要求開展資產統(tǒng)計和產權登記年檢專項審計的，其審計工作可代替“資產清查專項審計”工作，但需按照本通知要求的格式、內容出具審計報告，不再對資產統(tǒng)計和產權登記專門出具審計報告。

二、審計單位范圍

1、2006年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。

2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經費撥繳關系的社會團體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤的經濟實體、執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位、以及事業(yè)單位興辦具有法人資格的經濟實體，不列入此次清查范圍，但應按財政廳要求上報相關數(shù)據、資料。

三、審計責任

會計師事務所協(xié)助、配合主管部門和清查單位做好相關政策、規(guī)定的解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位做好資產的全面清查、盤點和核實工作。

會計師事務所按規(guī)定時間（于2007年4月底前）完成單位的審計工作，并出具各單位資產清查專項審計報告。

會計師事務所對出具的資產清查專項審計報告的準確性、可靠性承擔責任。

四、工作報告制度

財政部門與各會計師事務所之間建立信息溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。

1、信息溝通制度

會計師事務所應根據需要將資產清查工作情況通過文件、信函等多種形式進行匯報。內容主要為：目前的工作進度、審計中遇到的問題及需要財政部門協(xié)調的事項等。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會計師事務所應明確資產清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人，并及時與被審計單位及其主管部門取得聯(lián)系，各事務所應總負責人、項目負責人、被審計單位及其主管部門聯(lián)系人名單、聯(lián)系方式與2月15日前上報同級財政部門。

3、重大問題請示報告制度

各會計師事務所在工作中遇到的重大、緊急以及需要及時與有關各方溝通及協(xié)調處理的政策問題，經事務所資產清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。

4、審計質量評價制度

財政部門將根據事務所出具報告的質量、審計工作進展、被審計單位反饋意見等情況綜合評價參審事務所的審計質量，并將評價結果與審計費用掛鉤。

財政部門可根據具體情況采取召集會議、下發(fā)通知等各種方式調度、通報、答復有關工作和政策情況。

五、審計的主要依據

（一）國家有關政策、法規(guī)：

1、《行政單位財務規(guī)則》財政部令第9號（1998年1月19日）

2、《行政單位會計制度》財預字[1998]49號

3、《事業(yè)單位會計準則（試行）》財預字[1997]286號

4、《事業(yè)單位會計制度》財預字[1997]288號

5、《行政單位國有資產管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》

7、《中國注冊會計師審計準則》

（二）行政事業(yè)單位資產清查有關文件

1、《行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》；

2、《關于開展全省行政事業(yè)單位資產清查工作的通知》。

六、審計方法指引

會計師事務所應采取實物、現(xiàn)場檢查與資料比對相結合的方式，對資產統(tǒng)計報表（資產清查）的各報表、各項目進行審核。會計師事務所應認真清查、盤點資產存量及相關賬目，對房屋建筑物、車輛和單價20萬元以上的設備進行重點抽查，抽查價值不應少于總價值的50%，且實物抽查面不少于總數(shù)量的30%；對交通工具、房屋建筑物權屬證明中所登記名稱與實際占有者名稱不一致的，應由占有單位出具書面證明，由相關單位、人員簽字或蓋章后作為確認權屬的憑證。同時，對照各單位部門決算、部門預算、上年資產統(tǒng)計報表等資料的相關數(shù)據進行檢查、核對，確保信息質量。

會計師事務所還要根據審計需要，結合以往工作經驗，采取多種方式作好審計工作。

七、審計重點關注領域

會計事務所在提交審計報告的同時還要結合清查結果，編報“資產管理狀況說明”，對財政部門本次資產清查中重點關注的事項逐項予以書面報告，內容至少應包括：

1、資產使用情況

對各單位歷年來以各種形式形成的對外投資、資產出租、內部經營等“非轉經”事項應逐項認真檢查，并詳細披露其經營情況和收益分配使用情況。2006年度投資（口徑與資產統(tǒng)計報表要求的口徑相一致）發(fā)生增減變動的，還需說明本年增減情況和原因，并附報財政部門批復文件，對未經財政部門批準的對外投資增加減少情況要特別予以說明。

對外投資形成的獨資和控股企業(yè)以及掛靠企業(yè)還要附報加蓋被投資企業(yè)公章的資產負債表和利潤及利潤分配表．

2、資產存量情況

對清查盤盈情況，應分資產類型、分原因（初步）予以歸納、總結。實際由本單位使用，但權屬明確為他人或權屬暫時難以界定的固定資產和土地，要予以重點披露。對一些因客觀原因暫時難以準確估價入賬，并因時間關系難以核實其準確性的資產價值或數(shù)量，也要進行專門說明。

3、資產處置情況

各單位轉讓、報廢房屋建筑物、車輛和單價20萬元以上專用及通用設備的，均須出具財政部門的批復文件，處置其他固定資產的也要按有關規(guī)定和主管部門、本單位內部管理制度的要求履行相關程序。2006年度未履行規(guī)定程序擅自處置的固定資產，其價值一律不得核銷；已經核銷的，應要求單位予以沖回，其價值應區(qū)分不同情況分別在資產統(tǒng)計（資產清查）報表06表第14,18, 22, 26行中分別予以反映，同時在附注中予以重點披露。

4、資產損失及有問題資產情況

會計師事務所對各單位提供各項損溢證據的真實性、可靠性進行初步審核，為相關事項的經濟鑒證作好準備，在此基礎上對各單位清理出來的各項資產損失和有問題資產區(qū)分不同原因認真予以歸集、總結。

5、抵押擔保事項情況

對單位擔保、抵押資產以及資金金額應對照相關合同、協(xié)議、文件予以認真核實，并將有關合同、協(xié)議、文件的內容摘要予以披露。

6、其他情況

八、會計師事務所的審計報告（樣本詳見附件）

資產統(tǒng)計（資產清查）表應作為附件上報。部分單位設備數(shù)量較多的，可僅打印設備明細表的首頁，其他表不得省略。

九、會計師事務執(zhí)行業(yè)務要求

（一）各參與審計的會計師事務所要恪守職業(yè)道德，處理好與被審計部門、單位的關系。因服務態(tài)度等原因被部門、單位投訴經調查屬實的，將取消其參與該項審計業(yè)務的資格，并暫停聘請參與資產統(tǒng)計與產權登記審計業(yè)務一年。

（二）各有關事務所出具的審計報告，不符合本通知規(guī)定要求，或一經核實出現(xiàn)重大錯誤的，將取消其參與該項審計業(yè)務的資格，并暫停聘請參與資產統(tǒng)計與產權登記審計業(yè)務二年。必要時，提交財政監(jiān)督檢查部門調查處理。

（三）審計從業(yè)人員、會計師事務所務必保守單位秘密，行政事業(yè)單位資產管理相關數(shù)據涉及商業(yè)和國家秘密的，除如實向財政部門報告外，不得對外提供或做商業(yè)性使用。因報告使用不當泄密的，按有關規(guī)定追究事務所及相關人員責任。

十、審計費用

資產清查審計費用按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔，各級資產清查審計費用由各級財政予以保障。

十一、監(jiān)督核查

本次資產清查工作結束后，各單位應根據清查結果，于2007年年底前，按照財政部的統(tǒng)一要求，建立、規(guī)范“固定資產卡片”，為今后實施“動態(tài)化”資產管理奠定基礎。

資產清查工作結束后，財政部門將組織財政監(jiān)督檢查機構、中介機構等對清查工作進行檢查、驗收，檢查、驗收的內容應包括單位自查質量、中介機構審計質量以及固定資產卡片建立情況等內容。

 

 

 

附件：

資產清查（資產統(tǒng)計和產權登記）專項審計報告

（樣 本）

XXXX（單位）：

我們審計了后附的XXXX（以下簡稱XX）2006年12月31日的山東省行政事業(yè)單位資產統(tǒng)計（資產清查）報表，這些報表的編制是XX管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些報表發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師獨立審計準則、《行政單位國有資產管理暫行辦法》（《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》）、《行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》以及山東省財政廳《關于開展全省行政事業(yè)單位資產清查工作的通知》（魯財資[2007]7號）文件的要求計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據，評價管理當局在編制會計報表時采用的財務、會計、資產管理政策，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。

我們認為，上述會計報表符合國家頒布的《行政單位財務規(guī)則》（《事業(yè)單位會計準則（試行）》）、《行政單位會計制度》（《事業(yè)單位會計制度》）、《行政單位國有資產管理暫行辦法》（《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》）、《行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》以及山東省財政廳《關于開展全省行政事業(yè)單位資產清查工作的通知》的有關規(guī)定，在所有重大方面公允的反映了XXXX2006年12月31日的資產狀況。

 

審計報告附件一：山東省行政事業(yè)單位資產統(tǒng)計報表

審計報告附件二：資產管理狀況說明